关于农商银行内部审计路径的思考 -威尼斯5994

  鲁网12月15日讯   经过近年来的不断优化和完善，农商行内部治理状况明显改善，呈现良性发展状态。在农村商业银行业务快速发展的同时，其内部审计工作却呈现出一定的滞后性，对农村商业银行的发展造成了极大的阻碍。内部审计工作作为农商银行内部控制工作的核心部分，审计路径选择尤为重要，农商银行应给予重视，结合银行发展趋势做出具体分析，并以此为依据，制定与企业发展相一致的内部审计制度，提出强化现代风险导向的内部控制创新模式，以达到提升经济效益的核心目的。基于此，本文分析了农商银行内部审计工作现状以及存在的问题，提出了切实可行的解决措施，以供参考。

  在各大银行竞争不断加大的时代背景下，为保障农商银行健康发展、可持续发展，应重视内部审计工作，勇于面对新的挑战，抓住发展机遇，持续增强审计力度，保障农商银行内部审计工作能够满足时代发展对于审计管理体系的需求，将内部审计工作效用充分发挥出来。与此同时，农商银行应抓住金融供给侧结构性改革机遇，结合自身服务内容、经营管理状态以及工作职能做好必要的升级以及转型，保障内部审计报告能够起到决策支撑以及监督评价的作用，实现可持续发展。

       一、农商银行内审工作的必要性

 （一）构建全面的内部审计管理体系的必然要求

  农商银行需做好审计工作职责的划分，将内部审计工作价值发挥到最大。目前，部分农商银行会结合自身实际情况建立战略发展目标，细化内部审计管理模式和管理体系，做好审计人员工作行为规范化控制管理，明确工作流程的基础上，保障农商银行内部审计工作的良好发展，以达到有效控制农商银行内部审计产生的风险。因此，农商银行需明确审计部门权限、职责、工作定位以及审计流程等等，从而实现合理控制银行内部审计工作产生的风险。

  （二）增强农商银行的内部审计管理力度

  近年来，国民经济良好发展对农商银行审计工作提出了全新的要求，农商银行不仅要做好传统业务审计工作，还需坚持以优化程序和风险控制管理为核心，做好全过程、全方面审计，更新审计路径，优化审计管理方案，坚持合规合法原则，积极向绩效审计、风险审计方向转换。因此，农商银行内部审计管理力度也应随之增强，从而实现增值、防弊目标，保障内部审计工作能够充分发挥出自身价值。

        二、农商银行内审工作现状及存在的问题

  （一）内审目标定位不精准

  现阶段，农商银行对内部审计工作的定位仍停留在事后控制阶段，换而言之，农商银行建立的内部审计工作目标与《商业银行内部审计指引》表明的审计目标有着一定的差异，进而导致农商银行内部审计工作停留在合规层面的检查，难以真正意义上发挥出自身价值。受部门定位以及人员结构等多种因素的持续影响，内部审计人员不仅要发挥检查监督作用，还需做好各项临时安排的工作，审计人员工作压力大，内审结果准确性不高，进而导致内审结果难以转变为对农商银行经营有利的依据。

  （二）内审缺乏独立性

  内部审计工作涉及到的内容多且复杂，农商银行在开展内部审计工作时，保障内审工作的独立性是保障审计工作质量的先决条件。尽管目前农商银行成立了内部审计机构，但并未配备完善、健全的审计管理体系，审计委员会职能划分不够清晰合理，审计委员会议事规则不够清晰，审计人员履职不到位或是不履职现象屡见不鲜。农商银行内部审计部门为经营管理层中的某个部门，内部审计部门开展审计工作过程中，需要在领导层的指导下开展内部审计工作，与农商银行董事会间缺少沟通，加之领导层并未意识到内审机构对农商银行发展带来的影响，内审工作处于边缘化状态，从而导致内部审计部门难以起到评价监督作用。

  （三）管理审计体系不完善

  对于农商银行来讲，银行内部的审计队伍、资源配置、治理结构、系统支持、技术掌握等方面因素决定着内审体系的完整性以及合理性。结合目前实际情况分析能够明确，农商银行在建立管理审计体系过程中，并未做好综合考量，这就导致内审组织缺乏合理性，难以充分发挥出自身价值，审计工作也将难以实现持续发展与创新。此外，农商银行内部审计体系的不完善将导致银行在开展审计工作时存在审计判断失误的情况，严重影响农商银行发展。

  （四）内审机构的信息化程度偏低

  内审工作主要包含对农商银行经营管理、内部控制、公司治理、会计记录、风险管理控制、信息系统、财务报告、绩效考评、薪资管理、管理人员履职情况等进行审计以及管理。但结合目前实际情况分析能够明确，与全国性股份制商业银行以及国有商业银行相比较而言，农商银行科技力量极为薄弱，并未建立完善的内部审计系统，或是审计系统可操作性不高，难以运用金融科技手段提升内部审计信息化水准，内部审计工作多为手工操作，内部审计工作消耗的时间较长，审计工作质量仍有待提升。

         三、农商银行内部审计的应对措施

  近年来，社会的不断发展，对农商银行内部审计工作效率以及质量提出了全新的要求。2014年，自我国颁布《中国内部审计准则》后，人们对内部审计工作有了新的认知。由于管理监督主体的不同，内部审计工作目标也不尽相同，但与农商银行战略发展目标一致。农商银行应结合内部审计目标，细化应对策略，从宏观角度出发，做好内部审计规划，细化审计内容，及时发现问题，解决问题，保障审计结果价值。                                                                               

  （一）强化现代风险导向审计的应用力度

  现代化风险导向审计理念较为新颖，主要是结合量化风险水平确立农商银行内部审计工作内容以及工作范围，明确内部审计工作核心。农商银行首先需要以内部审核控制工作为核心，结合农商银行实际发展情况以及发展趋势，分析农商银行经营管理状况以及经营管理目标，定期对农商银行业务部门进行监督以及检查，对银行职能部门以及相关网点进行综合管理，从而建立更为合理、有效、科学的审计目标。其次，农商银行应不断强化内部风险控制管理工作力度，不断刷新员工对内部审计工作的认知，持续优化内部审计环境，更为合理、精准地实现内部控制风险状况评价，对重要的审计对象进行重点审计，有效强化现代风险导向审计的合理应用。最后，为将现代化风险导向审计理念价值充分发挥出来，审计人员应与农商银行内部管理人员，基层工作人员等做好沟通，确保能够及时发展内部审计工作的不合理之处，积极做好调整，不断提升现代风险导向审计的应用力度，保障审计工作价值。

  （二）创新工作方式，提升经济效益

  目前，农商银行逐渐意识到内部审计工作的重要性，自主研发了审计信息管理系统，提出了“非现场”审计理念。这种创新型审计模式能够不受空间、时间以及疫情等的限制，基层管理人员将数据输入至计算机管理系统中，管理系统自动生成审计模型、风险预警报告、数据统计报告等等，将数据的核心信息反馈至管理人员，通过自动控制监督实现审计全流程的监督以及管理，为提升内部审计工作质量以及效率奠定了坚持的基础。由此可见，新兴的审计模式不单单能够实现审计步骤的细化以及完善，还能够规范审计流程，保障农商银行内部审计工作更具科学性、合理性以及针对性，为后续农商银行整体经济发展以及银行经济效益的提升奠定坚实的基础。此外，农商银行在运行新型工作方式开展日常审计工作时，还应不断强化检查力度，加大检查频率，拓宽检查面，提升专项审计工作在整体内部审计工作的比例以及频率，在持续强化银行审计力度的基础上，重视对日常审计工作中并未涉及到的项目进行控制以及管理，从而实现系统化管控。

  （三）构建完善机制，提升工作效率

  目前，尽管农商银行内部审计机制在逐步完善，但仍有小部分农商银行对内部审计工作定位不够完善清晰，加之审计工作受到流程不完善的持续影响，审计人员工作职责划分不够清晰，内审行为不受制度约束。因此，农商银行需要结合实际发展状态以及发展情况建立合理且完善的内部审计管理制度，不断学习其他银行先进的管理机制以及管理理念，建立与农商银行发展目标一致，具有特色且符合现阶段发展的内部管理审计机制，要求员工在工作过程中，严格按照制度执行工作内容。比如，农商银行审计人员在开展内部审计工作时，应先明确自身工作职责，审计人员间要做好审计工作内容划分，在工作流程以及组织管理结构方面都要提升重视程度。其次，农商银行管理人员需根据内部审计机制指导员工正确开展工作，充分调动员工的工作积极性，以达到提升农商银行审计质量以及审计效率的核心目的。

  （四）利用it系统开展内部审计工作

  近年来，网络信息技术不断发展，农商银行在开展内部审计工作过程中也应顺应时代发展趋势，引进it系统，将数据技术与内部审计基础业务相互融合，实现信息化管理，降低内部审计工作难度，缓解内部审计人员工作压力，积极发挥it系统自动化控制管理功能。与此同时，内部审计部门应积极与it系统开发人员做好沟通，要求开发人员做好区块划分，保障it系统能够发挥出自身价值。内部审计人员应要求基层业务部门定期上传业务信息，审计人员应根据数据上传周期做好分析以及整理，及时发现漏洞，做好风险隐患，将问题反馈至基层人员，形成良性循环，保障数据价值，节省审计报告编制时间，促进农商银行长远发展。

  （五）不断拓展审计区域

  为了有效解决农商银行内部审计地域制约问题，需做好以下工作：第一，运用交叉审计模式，通过总行的协调管理，实现不同机构联动，合理分配机构人员职责，细化内部审计流程，不断提升内部审计工作效率。关于审计数据收集，农商银行应与异地机构建立共享机制，确保能够在总行的协调下，建立可靠、完善的数据控制管理系统，由业务人员拓展业务过程中上传客户情况，做好细节数据收集以及控制，便于审计机构能够快速开展数据调研。

  （六）合理利用审计资源

  在农商银行开展内部审计工作时，应做好审计资源的有效分配、合理利用。审计资源主要包含审计人力资源以及审计成果的共享，在人力资源共享过程中，需要做好审计项目的合理梳理，做好审计人员的合理分配。此外，农商银行还应不断提升审计人员职业水平以及道德素养，不断减少农商银行内部审计工作漏洞，从根源上提升内部审计工作效率以及审计水准。在总行的协同管理下，农商银行需建立人力资源共享平台，在保障工作效率的基础上，充分调查工作人员积极性。在分享审计结果，就应充分了解审计模型成果、审计方式、审计依据等等，从而有效解决审计成果分享阶段存在的问题。

  （七）加强内审机构的信息化建设

  目前，农商银行内部审计管理工作信息化程度普遍偏低，其关键在于信息化管理系统功能不够完善，审计人员职业水平以及道德素养不足。通过下列渠道实现内审机构信息化建设管理：一是，不断提升科技建设投入力度，建立审计信息化控制管理系统，在系统中输入内部审计管理标准化流程，构建审计问题疑点模型，不断提升信息管理系统处理问题的能力，从而提升审计工作效率以及质量。二是，农商银行应不断强化对审计人员计算机审计技能培训工作，加大培训力度。首先，内部审计机构应配备经验丰富并且有信息科技背景的审计人员，注入新鲜血液，不断带动其他审计人员计算机业务能力。其次，农商银行在开展内部审计工作时，应做好“引进来和走出去”，建立完善的审计人员信息化审计能力，不断提升审计技能，保障审计人员能够顺应时代发展，适应新形势下的审计发展需求。最后，农商银行应投入人力、财力、物力，做好信息化管理平台建设工作，引进信息化管理人才，定期开展信息化管理平台维护工作，重视信息化管理模块的优化，将信息化管理模式渗透至内部审计工作中，降低内部审计工作数据收集、数据集中管理风险，确保审计工作能够充分发挥出自身价值。

  农商银行内部审计工作涉及到的内容多且复杂，在国民经济新常态发展趋势下，农商银行需不断提升内部审计工作质量，做好内部审计工作的升级以及转型，不断强化内部审计部门的权威性以及独立性，在职能定位、角色定位以及内审目标定位方面做好合理设置，从而保障审计部门能够按照农商银行实际情况完成转型工作，不断发挥出审计部门决策辅助、预警、防范作用。此外，农商银行还要顺应时代发展，引进信息化管理平台，将冗杂的数据处理工作交由信息化管理平台集中收集处理，缓解审计人员工作压力，确保审计人员能够拥有良好的精神状态做好内部审计工作。（通讯员  孙久金）